Cómo contabilizar el recargo de equivalencia: se suma al coste de la compra
El minorista en recargo de equivalencia registra el recargo dentro del precio de adquisición de la mercancía, junto con el IVA soportado. No hay una cuenta propia para el recargo. Como no puede deducir ni el IVA ni el recargo, los dos son un mayor coste de la compra y van en el mismo apunte.
El recargo solo se aplica a la mercancía que el minorista compra para revender. Las facturas de servicios, como una reparación o un alquiler, llevan IVA pero no recargo, y el IVA de esas facturas tampoco se deduce, según la Resolución del ICAC de 20/1/1997.
Qué cuentas se usan y cuáles no
Las cuentas 472 (IVA soportado) y 477 (IVA repercutido) quedan fuera porque el minorista no deduce el IVA de sus compras ni lo desglosa en sus ventas a consumidores finales.
Asiento de una factura recibida con IVA y recargo
El asiento de una factura con recargo es una sola línea en el debe, por el total de la factura, contra el proveedor en el haber. Se ve con la misma factura que usamos para explicar cómo hacer una factura con recargo de equivalencia, con una línea de 800 € al 21 % y otra de 500 € al 10 %.
La base, el IVA y el recargo no se separan en el asiento. El desglose queda en la factura recibida, que es el justificante del apunte.
Asiento del pago al proveedor
Cuando pagas, cancelas la deuda con el proveedor por el mismo importe.
Si pagas en efectivo, el haber va a la cuenta 570 Caja.
Asiento de una venta del minorista en recargo de equivalencia
La venta a un consumidor final se registra por el importe cobrado, sin separar IVA ni recargo. El minorista no cobra el recargo a sus clientes ni les desglosa IVA, así que el ingreso es el precio de venta.
Si vendes también a empresas o profesionales, tienes que emitirles factura. Cómo se trata esa operación está en la guía sobre cómo factura un autónomo en recargo de equivalencia.
Cómo contabilizar una factura rectificativa con recargo
La rectificativa corrige el asiento de la compra por la diferencia entre lo registrado y el importe correcto. Si el proveedor te aplicó un 5,2 % de recargo sobre 500 € con IVA del 10 %, te cobró 26 € y debían ser 7 €. La rectificativa baja el total de la factura en 19 €.
Qué libros registro debe llevar un minorista en recargo de equivalencia
Quien solo tiene actividad en recargo de equivalencia no está obligado, con carácter general, a llevar libros registro de IVA, según la Agencia Tributaria. Si además tiene otra actividad en régimen general, anota por separado en el libro registro de facturas recibidas las compras de la actividad con recargo.
Las compras a proveedores de otros países de la UE no traen recargo español. El minorista liquida el IVA y el recargo con el modelo 309.
Cómo configurar el recargo de equivalencia en un programa contable
El programa tiene que permitir registrar la factura de compra por el total, sin deducir el IVA. Si lo hace, el recargo no necesita una función aparte, porque se suma al coste de la compra.
Comprueba cuatro cosas antes de empezar:
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- Que puedes marcar el IVA de una compra como no deducible.
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- Que puedes separar las compras de cada actividad si tienes más de una.
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- Que genera el libro registro de facturas recibidas, si lo necesitas.
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- Que cumple Verifactu, si emites facturas.
Los pasos exactos cambian en cada programa, y lo más fiable es seguir la ayuda del tuyo. Tienes la comparativa en la guía de programas de contabilidad y facturación. Si prefieres que lo lleve una gestoría, en Muay Tax contamos con un portal propio de facturación y contabilidad y nuestro equipo puede ayudarte con tus facturas.
Preguntas frecuentes sobre la contabilización del recargo de equivalencia
En la misma cuenta que la compra, la 600 Compras de mercaderías. No tiene cuenta propia.
No. El minorista no deduce ni el IVA ni el recargo de sus compras, y por eso forman parte del coste de la mercancía.
Con una línea en el debe de la cuenta 600 por el total de la factura y el proveedor en el haber de la cuenta 400.
En general no, si solo hay actividad en el régimen. Con otras actividades, sí hay que anotar las compras por separado.
Como cualquier compra que no deduce el IVA: la factura se registra por el total en la cuenta 600 y el recargo no necesita una función aparte.
