Qué es el modelo 190 y para qué sirve
El modelo 190 es la declaración informativa anual con la que cuentas a Hacienda, perceptor por perceptor, cuánto pagaste durante el año y cuánto IRPF retuviste. Es el resumen de los cuatro modelos 111 del ejercicio.
No hay nada que pagar con él. El dinero de las retenciones ya lo ingresaste cada trimestre.
Lo regula la Orden EHA/3127/2009 y sus modificaciones, y se presenta en la sede electrónica de la AEAT.
Qué relación tiene el modelo 190 con la declaración de la renta del perceptor
Los datos de tu 190 son los que Hacienda tiene de cada trabajador o profesional al que pagaste, y los tiene presentes cuando esa persona hace su declaración de la renta. Un NIF o un importe mal puesto acaba afectando a su renta.
Además de presentar el 190, tienes que entregar a cada perceptor su certificado de retenciones.
Quién tiene que presentar el modelo 190
Tiene que presentarlo el retenedor: quien está obligado a retener o a ingresar a cuenta del IRPF y ha pagado alguna de las rentas que recoge el modelo. En la práctica, son estos casos:
- Un autónomo con empleados.
- Un autónomo que paga a profesionales con retención en factura, como un diseñador o un traductor freelance.
- Una SL con nóminas, incluida la del administrador.
No hace falta tener plantilla: basta con un solo perceptor.
Las rentas más habituales son las nóminas y las facturas de profesionales con retención. El modelo recoge también premios, derechos de propiedad intelectual y de imagen, asistencia técnica y algunas rentas de actividades agrícolas, ganaderas y forestales.
Se declaran también las rentas exentas y las que tuvieron retención cero. Un empleado con un sueldo tan bajo que no llegó a retención aparece igualmente.
Si tu domicilio fiscal está en País Vasco o Navarra, el modelo 190 se rige por la normativa de tu hacienda foral, que tiene sus propias órdenes forales.
Diferencia entre el modelo 190 y los modelos 111, 115, 180, 296 y 145
El 190 es el resumen anual del 111. Los demás modelos de la lista tratan otras retenciones o comunicaciones, y es fácil mezclarlos.
Los alquileres urbanos con retención no van al 190: tienen su propio resumen en el modelo 180.
Un autónomo con un empleado y un local alquilado con retención presenta el 111 y el 115 cada trimestre, y el 190 y el 180 cada enero.
Plazo del modelo 190 para el ejercicio 2026
El modelo 190 del ejercicio 2026 se presenta del 1 al 31 de enero de 2027. Como el 31 de enero cae en domingo, el último día pasa al siguiente día hábil, el lunes 1 de febrero de 2027. Confirma la fecha en el calendario del contribuyente de la AEAT.
Presenta antes el modelo 111 del cuarto trimestre, que vence el miércoles 20 de enero de 2027. El 190 tiene que cuadrar con él.
Si la sede electrónica falla por motivos técnicos, la normativa permite presentarlo durante los cuatro días naturales siguientes al cierre del plazo. Lo mejor es no apurar hasta el último día.
Cómo se presenta el modelo 190 paso a paso
El modelo 190 solo se presenta por internet, en la sede electrónica de la AEAT, y no existe versión en papel. Las sociedades necesitan certificado electrónico. Las personas físicas pueden usar también Cl@ve.
- Comprueba que los cuatro modelos 111 están presentados y reúne los datos de cada perceptor: NIF, nombre e importes anuales.
- Entra en el trámite del modelo 190 e identifícate.
- Elige formulario web o fichero. El formulario va bien con pocos perceptores. El fichero lo genera tu programa de nóminas o contabilidad y compensa cuando hay muchos.
- Rellena los datos del declarante y crea un registro por cada perceptor, con su clave y subclave, la percepción íntegra y las retenciones practicadas.
- Revisa el resumen: casilla 01 (número de percepciones), casilla 02 (total de percepciones) y casilla 03 (total de retenciones). El formulario indica cuántos registros son incorrectos.
- Firma y envía. Guarda el recibo con el código seguro de verificación.
Claves y subclaves del modelo 190 que más se usan
Cada perceptor se declara con una clave que indica el tipo de renta y, en algunas, con una subclave. Si un mismo perceptor cobró bajo claves o subclaves distintas, necesitas un registro por cada una.
En la clave E, la subclave depende de cómo cotiza el administrador (régimen general como asimilado a trabajador, o RETA) y de si la sociedad facturó menos de 100.000 € en el último ejercicio cerrado antes del pago. En la clave G depende del tipo de retención aplicado: el general del 15 % o el reducido de quien inicia su actividad.
Hay más claves, como pensiones, desempleo, premios y rentas exentas. El formulario web de la AEAT incluye una ayuda detallada con todas.
Las subclaves se han ampliado en órdenes recientes (2023 y 2025), así que las listas de guías antiguas pueden estar desfasadas. Usa siempre la ayuda del formulario del ejercicio.
Ejemplo práctico: de cuatro modelos 111 al modelo 190
Un autónomo con un empleado y un diseñador freelance declara en el 190 exactamente lo que ingresó en los cuatro modelos 111.
Los importes son ficticios. El empleado cobra 1.800 € brutos al mes con una retención del 12 %. El diseñador factura 600 € al mes y se le retiene el 15 %.
En el 190 se declaran dos registros: el del empleado, con clave A, 21.600,00 € de percepción íntegra y 2.592,00 € de retenciones, y el del diseñador, con clave G, subclave 01, 7.200,00 € y 1.080,00 €.
El resumen del modelo queda así: casilla 01, 2 percepciones; casilla 02, 28.800,00 €; casilla 03, 3.672,00 €. Esa última cifra tiene que coincidir con la suma de los cuatro 111.
Si no coincide, revisa antes de enviar si algún 111 se presentó con una cifra equivocada, si regeneraste una nómina después de presentarlo o si una factura de un profesional se contó en otro trimestre.
Qué pasa si presentas el modelo 190 fuera de plazo o con errores
Presentar el 190 tarde o con datos mal puede acabar en multa, aunque no haya cuota que ingresar. Estas son las sanciones que prevé la Ley General Tributaria a noviembre de 2026:
Si lo presentas fuera de plazo por tu cuenta, antes de que Hacienda te lo requiera, la sanción del artículo 198 se reduce a la mitad. La cuantía concreta depende de cuántos perceptores afecta y de si hubo requerimiento.
Para corregir un 190 ya presentado hay dos vías:
- Te dejaste perceptores sin declarar: presenta una declaración complementaria, solo con las percepciones omitidas.
- Presentaste datos inexactos o erróneos: presenta una declaración sustitutiva, completa, que anula la anterior.
En ambos casos tienes que indicar el número de justificante de 13 dígitos de la declaración anterior. Si presentaste por formulario web, la sede permite añadir, modificar y eliminar registros.
Antes de cerrar el año, pide a cada empleado que confirme los datos personales y familiares que comunicó en el modelo 145, porque el 190 los usa.
Cómo te ayuda Muay Tax con el modelo 190
Muay Tax es una gestoría online fundada en 2019 que atiende a más de 700 clientes activos con una plataforma propia. Llevamos la fiscalidad y la gestión laboral de autónomos y de SL, con experiencia en vendedores de ecommerce y Amazon, y el IVA internacional.
Si pagas nóminas o facturas con retención y quieres que tu 190 cuadre con los 111 del año, revisamos tu situación antes de que llegue enero.
