Requerimiento AEAT modelo 369: qué es y qué te están pidiendo
Un requerimiento sobre el modelo 369 es una notificación en la que la Agencia Tributaria te pide información o documentos para comprobar lo que declaraste en la ventanilla única. España es tu Estado miembro de identificación, así que la AEAT es quien recibe tu 369 y quien revisa tus datos.
Antes de reunir nada, identifica en qué procedimiento estás. Cambia lo que te pueden pedir y los plazos que corren.
La sede de la AEAT tiene una gestión específica de comprobación limitada del modelo 369, con trámites para aportar documentación y atender notificaciones.
En la notificación fíjate en cuatro datos:
- El tipo de procedimiento y el número de expediente.
- Los trimestres que revisan.
- La documentación que piden.
- El plazo y la forma de contestar.
El plazo lo marca la notificación. En una comprobación limitada, el plazo para aportar documentos no puede ser inferior a diez días. Después, la propuesta de liquidación abre otro de diez días para alegar.
¿Prefieres que lo presente nuestro equipo?
¿Qué documentación tienes que aportar a la AEAT?
La documentación de un requerimiento del modelo 369 es la que demuestra cómo se pasa de las ventas de la tienda online a la base declarada en la ventanilla única. Lo habitual es esto:
- Informe de ventas o pedidos de la plataforma (Shopify, WooCommerce u otra) del trimestre, exportado con país, fecha, importe e IVA.
- Registro de operaciones del OSS. El Reglamento de Ejecución (UE) 282/2011 exige que incluya el Estado de consumo, el tipo de operación, la fecha, la base imponible, el tipo de IVA y el IVA a pagar, además de los datos que prueban dónde está el cliente.
- Facturas o documentos de venta de las operaciones revisadas.
- Justificantes de cobro y de reembolso de la pasarela de pago (Stripe, PayPal, Redsys).
- Copia del modelo 369 presentado y su justificante.
- Hoja de conciliación entre la tienda y el 369. La norma no la exige, pero permite entender la diferencia en una sola lectura.
La Comisión Europea ofrece un fichero de auditoría estándar del OSS, el SAF-OSS, que aceptan todos los Estados miembros. Si ya llevas el registro con ese formato, aprovéchalo.
Una diferencia entre la tienda y el 369 no siempre es un error. Puede deberse a operaciones que no van en el 369 o a cómo se calculan los importes, que es lo que explicamos al ver cómo se rellena el modelo 369 por país de consumo y tipo de IVA.
Para cada fila, entrega el documento y una línea que explique la cifra.
¿Cuántos ejercicios puede revisar la AEAT?
La AEAT puede revisar, con carácter general, los trimestres del modelo 369 de los últimos cuatro años. Es el plazo de prescripción del derecho a liquidar, que fija el artículo 66 de la Ley General Tributaria. Se cuenta trimestre a trimestre, desde el día siguiente al fin del plazo de presentación (artículo 67).
Por ejemplo, el plazo del 4T de 2022 terminó el 31 de enero de 2023. Sin interrupciones, ese trimestre sería revisable hasta finales de enero de 2027. La fecha exacta depende del cómputo y de si hubo actuaciones intermedias.
Tres matices cambian la respuesta:
- El plazo se interrumpe. Una actuación de la AEAT notificada formalmente, como tu requerimiento, hace que vuelva a empezar de cero para los trimestres afectados (artículo 68).
- El alcance puede ampliarse. En una comprobación limitada, la AEAT puede ampliarlo con una motivación concreta, pero según el Tribunal Supremo debe comunicarlo antes de abrir el plazo de alegaciones.
- La comprobación puede caducar. Si pasa de seis meses sin resolución, el procedimiento caduca y no interrumpe la prescripción. La AEAT puede abrir otro mientras el trimestre no haya prescrito.
No confundas el plazo de revisión con otros dos plazos del OSS:
Fuentes: Comisión Europea y AEAT.
¿Cómo contestar el requerimiento y qué hacer si las diferencias son reales?
Para contestar un requerimiento del modelo 369, presenta dentro del plazo los documentos que expliquen cada diferencia y, si el error es real, corrígelo en una declaración posterior del propio 369.
Cómo contestar paso a paso
- Anota el plazo de la notificación y calcula el último día en días hábiles.
- Descarga los informes de la tienda y de la pasarela de los trimestres pedidos, sin filtros que oculten ventas.
- Concilia. Parte del total de la tienda, resta lo que no va al 369 y compara con la base declarada.
- Redacta una explicación breve, con una línea por diferencia y su documento.
- Presenta la documentación en la sede de la AEAT con tu certificado digital, en el trámite de aportación del 369, y guarda el justificante.
Si no llegas a tiempo, pide una ampliación antes de que venza el plazo. La concede la AEAT según el caso. Si falta algún documento, responde en plazo e indica qué falta.
Un ejemplo con cifras ficticias, en importes sin IVA:
La diferencia inicial era de 10.500 €. Con cada partida documentada, queda a cero.
Si la diferencia es real
Las ventas mal declaradas se corrigen en el 369 de un periodo posterior, no con una autoliquidación rectificativa. La AEAT lo permite hasta tres años después de la fecha en que debió presentarse la declaración inicial.
Imagina que tras conciliar quedan 1.500 € de ventas a Italia sin declarar. Se incluyen con el IVA italiano, el 22%, que supone 330 € de cuota.
Según la AEAT, los recargos, intereses y sanciones por el pago tardío los aplica el Estado miembro de consumo con sus propias normas. Si además se abre un procedimiento sancionador, el importe depende de la gravedad de la infracción, como repasamos al hablar de las sanciones por errores en el IVA internacional.
Si la diferencia son ventas en España, se regularizan en el modelo 303. El recargo del artículo 27 de la Ley General Tributaria solo se aplica a declaraciones presentadas sin requerimiento previo, así que corregir después de la notificación cambia el cálculo. Revisa tu caso antes de presentar nada, con tu asesor o con una consultoría fiscal si la diferencia es compleja.
¿Dudas con la diferencia entre tu tienda y el modelo 369?
Cómo te ayuda Muay Tax con un requerimiento del modelo 369
Muay Tax se fundó en 2019 y hoy atiende a más de 700 clientes activos con una plataforma propia. Trabajamos con vendedores de ecommerce que venden en varios países de la UE.
Presentamos el modelo 369 con el desglose de IVA por país y respondemos a los requerimientos de la AEAT sobre la ventanilla única. Si tienes la notificación delante y no sabes qué entregar, revisamos tu requerimiento y preparamos la respuesta. Si prefieres delegar el 369 cada trimestre, nos encargamos de la gestión de la ventanilla única OSS.
Preguntas frecuentes sobre el requerimiento del modelo 369
Sí, si la autorizas como representante ante la AEAT. Con la representación acreditada, presenta la documentación desde la sede en tu nombre.
En una comprobación limitada, la AEAT puede seguir con los datos que tenga y terminar con una liquidación provisional. Responde en plazo, aunque sea de forma parcial, e indica qué falta.
Según la Comisión Europea, no entregar los registros en el mes siguiente a un recordatorio del Estado de identificación se considera incumplimiento persistente y puede llevar a la exclusión del régimen.
Sí. Un Estado miembro de consumo puede solicitar tus registros, pero primero debe dirigirse al Estado de identificación, que en tu caso es España. Deben poder entregarse por vía electrónica y sin demora.
Son declaraciones distintas. El 369 recoge el IVA devengado de las ventas a consumidores de otros países y las ventas en España van al 303. La DGT aclaró en la consulta V0869-25 que no se pueden compensar cuotas a devolver del 303 con las del 369.
