Cuándo se paga el Impuesto de Sociedades
El Impuesto de Sociedades se paga entre el 1 y el 25 de julio, siempre que el ejercicio fiscal de tu empresa coincida con el año natural (del 1 de enero al 31 de diciembre). Esta es la regla general para la mayoría de sociedades limitadas y anónimas en España.
La norma exacta establece que el plazo son los 25 días naturales siguientes a los 6 meses posteriores al cierre del ejercicio. Por eso, cuando el último día cae en fin de semana o festivo, el plazo puede desplazarse ligeramente. Para la declaración correspondiente a 2025, por ejemplo, la Agencia Tributaria fijó el plazo del 1 al 25 de julio de 2026, pero la fecha es variable.
Si el último día del plazo cae en sábado, domingo o festivo, se traslada al siguiente día hábil.
Qué es el Impuesto de Sociedades y quién debe pagarlo
El Impuesto de Sociedades es un tributo directo que grava los beneficios obtenidos por las personas jurídicas con residencia en España durante un ejercicio económico.
El tipo general es el 25% sobre la base imponible. Desde la Ley 7/2024, existe una reducción progresiva de tipos para empresas de menor tamaño, aplicable por primera vez en la declaración del ejercicio 2025 y con un nuevo descenso cada año:
- Micropymes (cifra de negocio inferior a 1 millón de euros): 19% sobre los primeros 50.000€ de base imponible y 21% sobre el resto, en el ejercicio 2026 (21% y 22% en el ejercicio 2025).
- Empresas de reducida dimensión (cifra de negocio entre 1 y 10 millones de euros): 23% en el ejercicio 2026 (24% en el ejercicio 2025).
- Empresas de nueva creación: 15% sobre la base imponible positiva durante los dos primeros ejercicios con resultado positivo. Si acabas de crear la Sociedad Limitada, este tipo reducido se aplica desde el primer ejercicio con beneficios.
Estos tipos reducidos no se aplican a las entidades patrimoniales.
Importante: la declaración presentada en julio de 2026 corresponde al ejercicio 2025, por lo que aplica los tipos de ese ejercicio (21%/22% micropymes, 24% empresas de reducida dimensión), no los tipos de 2026.
Empresas obligadas a presentar el modelo 200
Deben presentar el modelo 200 todas las sociedades mercantiles con residencia fiscal en España, con independencia de su resultado. Esto incluye:
- Sociedades limitadas (SL) y sociedades anónimas (SA)
- Sociedades civiles con objeto mercantil
- Cooperativas, fondos de inversión y de pensiones
- Asociaciones y fundaciones que no estén totalmente exentas
Si tu empresa ha estado inactiva durante el ejercicio, sigue existiendo la obligación formal de presentar la declaración, aunque el resultado sea cero. Si tienes una SL activa, contar con gestión fiscal, contable y administrativa para SL especializada ayuda a evitar errores en el cálculo y en la presentación.
Empresas exentas o parcialmente exentas
Algunas entidades cuentan con exención parcial, como colegios profesionales, asociaciones empresariales o sindicatos. Otras, como determinadas instituciones públicas, están totalmente exentas.
En cualquier caso, conviene revisar caso por caso con un asesor fiscal, ya que la exención no siempre elimina la obligación formal de presentación.
Plazo de presentación del modelo 200 en 2026
El plazo general del modelo 200 son los 25 días naturales siguientes a los 6 meses posteriores al cierre del ejercicio fiscal. Este cálculo es el mismo cada año, pero la fecha final concreta puede variar por festivos o fines de semana.
Si el ejercicio fiscal coincide con el año natural
Para la mayoría de sociedades limitadas, el ejercicio va del 1 de enero al 31 de diciembre. En ese caso, el plazo se sitúa entre el 1 y el 25 de julio, aunque conviene confirmar la fecha exacta cada año en la sede de la Agencia Tributaria, ya que puede desplazarse ligeramente.
Si el ejercicio fiscal no coincide con el año natural (ejemplo práctico)
Cuando el ejercicio económico cierra en una fecha distinta al 31 de diciembre, el plazo se calcula de fecha a fecha. Por ejemplo:
- Si el ejercicio termina el 30 de junio, los 6 meses posteriores concluyen el 30 de diciembre.
- A partir de ahí, empiezan a contar los 25 días naturales.
- El plazo de presentación finalizaría el 24 de enero del año siguiente.
Este supuesto es habitual en empresas con socios o actividad internacional que ajustan su ejercicio fiscal por motivos operativos, así que conviene revisarlo con detalle si tu sociedad no cierra en diciembre.
Pagos fraccionados: modelo 202 y sus plazos
Además de la declaración anual, las empresas deben adelantar parte del impuesto mediante pagos fraccionados, usando el modelo 202. Este mecanismo funciona como un anticipo que después se descuenta del importe final a pagar en julio.
Existen dos modalidades de cálculo:
- Modalidad del artículo 40.2 LIS (por defecto): se aplica el 18% sobre la cuota íntegra del último periodo impositivo con plazo de declaración vencido.
- Modalidad del artículo 40.3 LIS (opcional, salvo excepción): se calcula sobre la base imponible de los 3, 9 u 11 primeros meses del ejercicio. Es obligatoria para las empresas cuya cifra de negocio haya superado los 6.010.121,04€ en los 12 meses anteriores al inicio del periodo impositivo.
El porcentaje de la modalidad del artículo 40.3 depende del tamaño de la empresa:
La domiciliación bancaria del pago fraccionado está disponible hasta el día 15 de cada uno de los tres meses (frente al día 20, límite general de presentación).
Quién está obligado a presentar el modelo 202
Deben presentar el modelo 202 las sociedades que cumplan alguna de estas condiciones:
- Han declarado una base imponible positiva en el ejercicio anterior.
- Su volumen de operaciones supera los 6.010.121,04€ anuales, con independencia del resultado.
Si tu empresa tuvo pérdidas en el ejercicio anterior y no supera ese volumen de facturación, normalmente no tendrás que presentar pagos fraccionados, aunque conviene confirmarlo con tu asesor si tu situación fiscal ha cambiado durante el año.
Calendario de los tres pagos fraccionados
El cálculo del importe se puede hacer de dos formas distintas, según lo establece la Ley del Impuesto sobre Sociedades: tomando como referencia la cuota del último impuesto de sociedades presentado, o el resultado contable acumulado a los 3, 9 y 11 meses del ejercicio.
La opción aplicable depende de la situación de cada empresa, por lo que es recomendable validarlo con un asesor antes de calcular el pago.
Tabla resumen: modelos y plazos del impuesto de sociedades
Antes de entrar en domiciliación y recargos, conviene tener de un vistazo los tres modelos que intervienen en el impuesto de sociedades y cuándo se presenta cada uno.
Si tu empresa forma parte de un grupo consolidado, el modelo 220 sustituye al 200 para la declaración conjunta, mientras que el modelo 222 se usa para fraccionar sus pagos a cuenta.
Cómo domiciliar el pago y qué pasa si te retrasas
Plazo para domiciliar el pago
Si presentas el modelo 200 por internet, puedes domiciliar el pago del impuesto de sociedades. El plazo para domiciliar se cierra unos 5 días antes de la fecha límite general de presentación, no el mismo día.
Si pasas ese plazo de domiciliación, ya no podrás pagar por cargo bancario automático. En ese caso, tendrás que generar un NRC (Número de Referencia Completo) y realizar el ingreso a través de banca electrónica u otra vía admitida por la Agencia Tributaria.
Recargos e intereses por presentación fuera de plazo
Presentar el modelo 200 fuera de plazo, sin que Hacienda te haya requerido antes, conlleva un recargo del 1%, más un 1% adicional por cada mes completo de retraso, durante los primeros 12 meses. Pasado ese periodo, el recargo pasa a ser del 15%, y además se añaden intereses de demora sobre el importe pendiente. Este régimen de recargos por declaración extemporánea está regulado en el artículo 27 de la Ley General Tributaria.
Si es la Agencia Tributaria la que detecta la falta de presentación mediante un requerimiento previo, ya no se trata de un recargo, sino de una sanción, que puede oscilar entre el 50% y el 150% del importe no ingresado según la gravedad del caso.
No presentar la declaración por considerar que «no hay nada que declarar» es un error habitual entre empresas inactivas o en pérdidas, y no exime de la obligación formal. La presentación es obligatoria en todos los casos, independientemente del resultado del ejercicio.
Estos porcentajes corresponden al régimen general de recargos por declaración extemporánea. Ante un caso concreto, conviene confirmar el cálculo exacto con tu asesor, ya que pueden influir otros factores como declaraciones complementarias previas.
Errores habituales al pagar el impuesto de sociedades
- No presentar el modelo 200 por creer que «no hay nada que declarar», cuando la presentación es obligatoria incluso con resultado cero o pérdidas.
- Aplicar el tipo de gravamen del año equivocado: la declaración de julio siempre corresponde al ejercicio anterior, con los tipos vigentes en ese ejercicio, no en el año de presentación.
- Confundir el plazo del impuesto de sociedades con el de la Renta, que se presenta en primavera y afecta a personas físicas, no a sociedades.
- Domiciliar el pago fuera del plazo habilitado, que se cierra unos días antes de la fecha límite de presentación, obligando después a pagar por NRC.
- Olvidar los pagos fraccionados del modelo 202, especialmente el de octubre, al asumir que solo existe una obligación anual en julio.
- No ajustar el cálculo si el ejercicio fiscal no coincide con el año natural, aplicando por defecto la fecha de julio sin verificarlo.
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Preguntas frecuentes sobre el Impuesto de Sociedades
Sí. La presentación del modelo 200 es obligatoria en todos los casos, incluso cuando el resultado contable o fiscal es cero o negativo. No presentarlo por considerar que «no hay nada que declarar» puede generar recargos y requerimientos de la Agencia Tributaria.
No. El impuesto de sociedades lo pagan las personas jurídicas (SL, SA, cooperativas, etc.) sobre sus beneficios, mientras que el IRPF lo pagan las personas físicas, incluidos los autónomos. Son tributos distintos, con modelos y plazos diferentes.
El plazo se calcula igualmente a partir de los 6 meses posteriores al cierre del ejercicio, más 25 días naturales, pero las fechas concretas se desplazan según cuándo termine tu ejercicio económico.
No. La domiciliación bancaria solo está disponible hasta unos 5 días antes de la fecha límite de presentación. Pasado ese plazo, el pago debe hacerse mediante NRC y banca electrónica.
No todas. Solo están obligadas las que declararon base imponible positiva el ejercicio anterior o las que superan los 6 millones de euros de volumen de operaciones anual.
